如何采用资产负债表债务法核算所得税

　　【问题】

　　在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业进行所得税的计算大概过程是怎样的？

　　【答案】

　　执行企业会计准则的企业，在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照会计准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。在资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。

　　所得税费用计算过程如下：

　　（一）确定产生暂时性差异的项目

　　（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础

　　（三）计算暂时性差异的期末余额，包括应纳税暂时性差异的期末余额和可抵扣暂时性差异的期末余额

　　（四）计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的期末余额

　　1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

　　2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

　　（五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额

　　1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额

　　2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额

　　（六）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）

成为会员可享受以下服务：

1.答疑全天候　　　　2.团队人员成长基金　　　　3.会员资料　　　　4.会员期刊
　　5.定制内训　　　　　6.财税新政直播解读　　　　7.网络课程畅听       立即成为会员>>       

更多会员内容，请查看>>