预收货款方式5月1日前发出货物，发票可按16%税率开具吗

来源：正保会计网校 2018-05-24

普通

　　【问题】

　　采取预收货款销售方式，4月25日发出货物，合同约定到货后10内开具发票，现在客户按16%开具发票是否合法？

　　【答案】

　　根据增值税暂行条例及实施细则、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，采取预收货款销售方式，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，即4月25日，因此，客户按16%开具发票不符合税法规定。

　　法规依据：《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条规定如下：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第65号）第三十八条　条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。