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存货盘亏进项税怎么处理

来源: 正保会计网校 2017-12-07
普通

  【问题】

  除了管理不善情况下存货的盘亏,进项税不能抵扣,其他情况下的存货盘亏进项税怎么处理?还有哪些情况下进项税额转出。

  【答案】

  其他情况下的存货盘亏进项税可以抵扣。

  不能抵扣的情形,具体参看下面的文件:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1的第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

  (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。


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