财税体制改革课题组：维持营业税地方主体税地位

根据十八届三中全会提出的建立事权和支出责任相适应的制度，如何构建地方税体系是财税体制改革需要解决的问题之一。推行“全面营改增”还是“有限营改增”，将导致地方税主体税种可以有不同的选择。

在2015年3月28日的“深化税制体制改革高层研讨会”上，中国国际经济交流中心（CCIEE）财税体制改革课题组发布名为《深化改革、构建公平正义现代财税体制》的研究报告，对如何改革、完善各大类地方税种，提出初步政策建议。

报告认为，关于商品劳务税，有三种思路。

一是营业税思路，对于目前尚未实行营改增的大部分营业税项目继续征收营业税，暂时保留增值税和营业税两税并征格局，继续维持营业税的地方主体税地位。

推行“全面营改增”还是“有限营改增”，将导致地方税主体税种可以有不同的选择。相应地，改革、完善现行地方税体系也有“小改”和“大改”两种思路。

多位与会专家认为，营改增剩余三大行业难度都非常大，需要配合金融等领域的改革进程，不可操之过急。专家也担心，政策层面为了争取在2015年实现全面营改增，导致最终营改增不彻底，名义上是增值税，实际上采取简易征收，与营业税差别不大，但因为收入归属的改变反而影响地方征收积极性。

第二种思路是销售税思路。取消零售环节增值税，整合现行消费税等其他税种，创设零售销售税。

第三种是消费税思路。通过适当扩大征税范围，调整税率和征税环节等方式，由生产环节征收转向消费环节征收，将现行消费税改造成地方税主体税种。

从理论上算，如果将包括烟、酒、油三大项收入在内的全部消费税收入划为地方税，可完全以弥补地方政府因营改增留下的大部分收入缺口。如果再辅以其他税种或转移支付体制调整，就可以基本保证中央和地方财政分配格局的稳定。但报告同时强调，占国内消费税收入88%以上的烟、酒、油等三大品目的征税环节，是事关地区间税收利益分配和重点税源控管的重大问题，不适应改到消费环节征收。

报告认为，营业税为上策，销售税为中策，消费税为下策。如果继续选择营业税或创设销售税的思路，就可以将营业税或销售税，加上房地产税分别作为省（区）、县（市）两级的主体税种。如果选择不含烟、酒、油三项的消费税改革思路，就应当将消费税、所得税和房地产税作为省（区）、县（市）两级的主体税种。

报告称，可以按照“同源分征”模式，改革现行企业所得税，使之成为地方政府另一个主要收入来源。

财产税改革的目标是，建立在购置、保有、转让交易等各环节，地方政府对房屋、土地、车船和无形资产统一征收的财产税体系。

对于房地产税制度，报告指出，坚决推行以“房地合一、评估征税”为特点的房地产税制度，改革的基本思路是：

房地合一、评估征税、信息联网、先易后难、逐步推开。

其中，“先易后难”是指在实施步骤可以采取先企业后个人，先豪宅后普宅，先增量后存量，先城市后农村的办法，以便最大限度地减少房地产税制改革过程中的阻力和负面效应。

在新的房地产税制设计过程中，需要全面清理各部门面向房地产行业收取的分类基金和规费，全面梳理房地产项目从征地、建设到销售各环节所涉及缴纳的耕地占用税、营业税、土地增值税、契税、印花税，以及企业随营业税附征的城建税、教育附加等税收。

在此基础上，按照费改税和简化税制的要求，对不合理的税费项目该废的废、该停的停、该并的并、该完善的完善，切实减轻纳税企业和购房者税费负担，确保政府税收收入。