聚焦近几年世界各国宏观税负变化

根据国际货币基金组织（IMF）的最新统计资料，笔者对33个发达国家和25个发展中国家在2007年至2011年期间含和不含社会保障税的宏观税负进行了计算和分析，并根据《中国统计年鉴2013》对中国2007年至2012年期间含和不含社保基金的宏观税负进行了计算和分析，得出的基本结论是：

第一，发达国家含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为37.4%和36.11%，不含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为26.71%和25.09%。少数发达国家含社保税的宏观税负超过40%,不含社保税的宏观税负超过40%的只有丹麦。

第二，发展中国家含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为27.15%和25.53%，不含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为21.68%和19.8%。少数发展中国家含社保税的宏观税负超过30%，只有白俄罗斯在2007年至2009年期间含社保税的宏观税负超过40%；除白俄罗斯在2007年至2009年期间不含社保税的宏观税负超过30%以外，其他发展中国家不含社保税的宏观税负均未超过30%。

第三，发达国家的宏观税负高，发展中国家的宏观税负低。发达国家含和不含社保税的平均宏观税负分别比发展中国家的高大约10个百分点和5个百分点。

第四，发达国家和发展中国家的平均宏观税负都出现了从下降到回升的态势，多数国家的宏观税负在2011年已经止跌回升，但是大多数国家2011年的宏观税负都没有恢复到金融危机爆发前的水平。第五，金融危机最先危及发达国家且对其影响深远，导致发达国家平均宏观税负开始下降的时点早，从2008年开始下降；下降持续时间长，从2008年到2010年；但是下降幅度相对较小，含和不含社保税的宏观税负平均值分别下降了1.29个百分点和1.62个百分点。

第六，金融危机对发展中国家的影响相对延迟且影响较小，导致发展中国家平均宏观税负开始下降的时点稍晚，从2009年开始下降；下降持续的时间短，含社保税的宏观税负平均值在2009年和2010年下降，不含社保税的宏观税负平均值只在2009年下降；下降幅度相对较大，含和不含社保税的宏观税负平均值分别下降了1.62个百分点和1.88个百分点。第七，为应对金融危机，多数国家在金融危机初期主要采取减税政策，在金融危机后期采取了增减税结合的税收政策。通过对英国、美国和日本的具体分析可以看出，经济衰退和出台减税政策是导致这些国家在金融危机初期宏观税负下降的主要原因，经济复苏和出台增减税结合的税收政策是金融危机后期宏观税负回升的主要原因。第八，在2007年至2012年期间，中国含社保基金的宏观税负最高值和最低值分别为24.96%和21.23%；不含社保基金的宏观税负最高值和最低值分别为19.39%和17.16%。在此期间，中国的宏观税负并未像其他大多数国家那样呈现从下降到回升的态势，而是逐步上升。中国含和不含社保基金的宏观税负分别比发达国家平均值低大约14个百分点和9个百分点，比发展中国家平均值低大约4个百分点和3个百分点。

特别值得强调的是，由于OECD和IMF存在统计口径的差异，OECD收入统计公布的成员国宏观税负与根据IMF数据计算出来的相关国家宏观税负并不完全相同，但差异很小。