免费试听：公益性捐赠
【课程介绍】
在万众创新、大众创业的时代潮流里，软件企业迅速的崛起，国家高度重视软件企业的发展，为其发展创造了良好的社会环境，软件企业因其独特性，在税收管理上有其特有的特点。本课程根据软件企业的行业特点，讲解软件企业的重点涉税调整事项，分别详细的介绍了软件企业业务招待费、公益性捐赠、利息费用、营业外支出、广告费用、商业保险、无发票支出、准备金以及储蓄卡、会议费等的纳税调整，帮助软件企业解决实际工作中的问题。
【课程笔记】
公益性捐赠
1.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润12%的部分，准予扣除。
2.允许扣除的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
3.公益性捐赠税前扣除的条件：
①公益性捐赠符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的范围，具体包括：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
② 企业的捐赠是通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上人民政府及其部门进行的。县级以上人民政府及其部门指县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构；公益性社会团体、公益性群众团体需经财政、税务、民政等部门联合审核取得捐赠税前扣除资格。
③ 企业应取得由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，或非税收入一般缴款书，并加盖受赠单位的印章。
（例子： 如九寨沟地震，企业通过中国红十字协会向灾区捐赠款项的话，红十字协会会给企业出具相应的票据，那么这笔款项是可以在税前扣除的。如果企业没有通过相关公益组织或者相应政府部门进行捐赠，就不属于公益性捐赠。 ）
误区一： 从工资中扣除的员工个人捐款能否税前扣除
【 案例分析】甲企业通过当地媒体向贫困地区学校捐款，捐款采取员工自愿从当月的工资扣减的方式。2017年员工共捐赠35000元，该部分捐赠款以现金形式在工资表中体现，年末以现金转入捐款专户。请思考以下问题：
（1）甲企业的这种捐款方式属于公益性捐赠吗？
（2）甲企业的捐赠可以在所得税前扣除吗？
（3）将捐赠款计入工资的账务处理方式正确吗，会影响应纳税所得额吗？
问题解答：
①甲企业的这种捐款方式不属于公益性捐赠，因为没有通过公益性社会团体捐赠，而是通过媒体捐赠的，甲企业的捐赠不能在所得税前扣除。
②将捐赠款计入工资的账务处理不正确，因为非公益性捐赠是不可以扣除的，甲企业的这种账务处理方式会增加工资金额，从而减少缴纳企业所得税。
③员工个人捐款是从个人工资中扣除的，不可以作为公司的费用抵减企业所得税。
④正确的方法为，将员工个人捐款不计入工资表中，而是有员工在发放工资后以现金形式交回公司，由公司统一转入捐款专户。
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