免费试听：“三流不一致”导致抵扣进项税问题

【课程介绍】

本次课程通过20个微案例的透彻分析、充分探讨增值税抵扣典型问题，深层次理解、准确规避营改增后的增值税抵扣环节的纳税风险；本次课程不仅指出增值税抵扣环节的误区，而且着重指导在大数据时代如何防范增值税抵扣环节的纳税风险。相信通过本次课程的学习，每一个学员都能在以后的财税工作中更加得心应手。

试听内容选自《增值税抵扣典型问题及纳税误区精讲》2.“三流不一致”导致抵扣进项税问题 （时长：06:47）

【课程笔记】

“三流不一致”导致抵扣进项税问题

案例

2017年12月税务稽查局来到A供暖公司，认为该公司2016年10月份自山西B煤矿购煤1000吨的发票不能抵扣，原因是三流不一致。

案例分析

会计分录：

借：原材料-煤 81.20

借：应交税费-增值税-进项税 13.80

贷：银行存款 95

资金是从公司对公账号上打入采购员张某个人卡95万元，发票自山西C公司获取，资金流与发票流和物流三流不一致。

纳税误区

会计人员认为有专票就能抵扣，忽视业务本身实质性。

知识链接

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）：

（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第39号，规范了三流一致的问题。

风险防范

尽量减少现金交易、尽量用对公账号对公付款；

不得虚开增值税专用发票

补救措施

小额支付时，职工个人卡直接对供应商，而且在发票备注栏注明：“现金”字样或让供应商开具三联收据，注明“现金收讫”字样及交款人姓名，保证资金流与票流对接上。

【课程观看方式】

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