刘植荣：个税改革的首要目标是公平

根据《新闻晨报》2015年5月31日报道，研究了十多年的个税改革方案今年内有望出台。个税改革的重锤应该落在哪里？笔者认为，公平应该作为首要目标。

1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》所列个税11种，起征点基本上都设置在800元，在这之后的35年间，除工薪税外，其他个税起征点大都没有变动。以稿酬所得税为例，1980年的起征点是800元，35年后的今天仍是800元，而且稿酬所得税率高达20%（后来税额减30%，相当于税率为14%），而工薪税的第一级税率仅为3%。

如果一个作家每月发表4篇文章，每篇文章1000元，每篇文章纳税28元，4篇文章共纳税112元。而领取固定工资的人每月4000元的工资根本无需交纳个税，虽然工薪税的起征点是3500元，但这是扣除“五险一金”（有的单位还有“职业年金”）后的余额，以北京为例，只有工资超过4503元才有交纳个税的义务，要到达每月交纳个税112元的标准，工资需要超过7295元。如果一个作家一年写一部书出版，稿酬为13500元，他要交的稿酬所得税是1512元。要知道，写这一部书的13500元稿费是一年的劳动报酬，相当于每月稿费1125元就要交个税126元。

这一对比就可看出中国稿酬所得税负担有多重。中国多数作者的稿酬标准连欧美的十分之一都拿不到，稿酬标准如此之低，税负如此之重，正如茅盾文学奖得主刘醒龙所说：“好不容易写一个中篇，结果（稿酬）还不够请人吃顿饭。”

劳务报酬税也和稿酬税一样，即使劳动者一年的劳动所得，只要一次性支付报酬，就按一次所得计征个税；贫困学生假期打工收入超过800元也要交劳务报酬税，而且劳务报酬税的税率是20%！

工薪税几次提高起征点，由起初的800元提高到目前的3500元，而其他个税的起征点没有相应提高，这让人不可理解。这就是目前个税不公的一个方面，同是个税，都是劳动者，领固定工资的人4503元不用交个税，而作家、大学生打工等无固定收入者收入超过800元就要交个税，而且税率比领固定工资的人高得多。

另外，中国个税不是按家庭年收入计征，更没考虑家庭负担情况。如果一个家庭有三口人，就一个劳动者工资为6000元，全家交35元个税。另一个三口之家三个人都有工作，每个人工资6000元，全家应交105元个税。人均收入2000元的家庭与人均收入6000元的家庭个税差额仅70元。如果再加上医疗开支，个税对低收入家庭更是不公。

所以说，这次个税改革应着实解决个税不公问题，对自雇职业者来说，对他们征收个税还应免除为获得收入的支出部分，即相当于企业的成本和费用。更重要的是，要尽快建立个税按家庭年综合收入计征的个税制度。

英国1798年开始就按家庭年收入采取累进税率计征个税。美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。日本、澳大利亚、加拿大、法国、丹麦等国的个税也都是按家庭年收入计征。就是与中国人口相当、经济发展水平远不如我们的印度，他们从1961年起个税也是按家庭年收入计征。在信息网络技术高度发达的今天，我们没有任何理由拖延个税按家庭综合收入计征，要知道，这一制度一些国家在一两百年前就实现了。