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公允价值变动损益期末如何结转

来源: 互联网 2011-05-12
普通

  在交易性金融资产的会计处理中,如果交易性金融资产是跨年度的,公允价值变动损益在期末要转入本年利润。而跨年度处置交易性金融资产时,公允价值变动损益也要转入投资收益,这样会不会出现重复地将公允价值变动损益计入本年利润呢?

  其实,公允价值变动损益是要在期末转入本年利润,转入后该科目无余额。但因为企业处置交易性金融资产时相应的利得才实现,所以要将原没有确认的利得,即计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益,因为公允价值变动损益和投资收益都属于损益类科目,其在处置当期期末一个转入本年利润的借方,一个转入本年利润的贷方,且金额相等,即该分录对处置当期本年利润总额不会产生影响。

  处置时:

  借:公允价值变动损益

    贷:投资收益

  处置当期期末:

  借:本年利润

    贷:公允价值变动损益

   借:投资收益

    贷:本年利润

  (或者做上述分录相反的三个分录)

  因此,跨年度处置交易性金融资产时,不会出现公允价值变动损益重复计入本年利润的问题。

我要纠错】 责任编辑:雨非
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