2013中级审计师《审计专业相关知识》预习：货币资金
来源： 正保会计网校
2013-03-28
普通
第三部分
第二章 流动资产
知识点一、货币资金
包括库存现金、银行存款、其它货币资金。
一、库存现金
1.使用范围
【总结】发给职工的，差旅费，收购款，1000元以下的。
2.限额
开户行核定3-5天量，最多15天。
3.管理
（1）当日送存；
（2）不得坐支现金，除特殊情况；
（3）提取现金，应当由会计部门负责人签字盖章；
（4）现金需要日清日结。
二、银行存款
1.开户管理
| 基本存款账户 | 主要用于办理日常的转账结算和现金收付 | 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 |
| 一般存款账户 | 用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金 | 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 |
| 临时存款账户 | 企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户 | |
| 专用存款账户 | 存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户 |
| 银行汇票（其它货币资金） | 银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据 | 1.提示付款：出票日起1个月 2.适用于单位或个人 3.可转账、可提现 |
| 商业汇票（应收、应付票据） | 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 | 1.按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2.前提： （1）必须要有真实的交易关系或债权债务关系 （2）企业间使用 3.付款期限：6个月内 4.同城或异地 |
汇兑（银行存款） |
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式 | 分为信汇和电汇，适用于单位或个人 |
| 托收承付（应收账款） | 托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 | 1.异地 2.承付期：验单3天，验货7天 3.前提： （1）商品或劳务款项 （2）经营管理好的企业 |
| 委托收款（应收账款） | 委托收款是收款人委托银行向同城或异地付款人收取款项的一种结算方式 | （1）适用：单位或个人 （2）时间：付款人接到通知次日起3日内决定是否支付 |
| 支票（银行存款） | 出票人签发，委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人 | 1.提示付款期限为10天 2.分类：现金支票和转账支票 |
| 信用卡（其他货币资 金） | 单位卡资金从基本户存入 | 1.单位卡不得“存现金、支现金、结算10万以上、销售款存入” 2.单位款项不得存入个人卡 |
3.银行存款核对月末，将银行存款日记账与银行对账单互相核对，不符原因可能由于未达账项。银行存款清查时，针对未达账项编制"银行存款余额调节表"；银
行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
三、其它货币资金（重点）
