中级审计师《审计理论与实务》预习：内部控制测评结果的利用

第一部分

第七章 内部控制及其测评

　　知识点十、内部控制测评结果的利用

　　1.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法。

　　这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因，也是制度基础审计模式的要求。

　　（1）确定实质性审查的性质。方法选择。

　　（2）确定实质性审查的范围。通常情况下，在控制评价所认定的失去控制和控制薄弱的业务系统或业务环节，固有风险较大的经济业务都应当纳入实质性审查的范围。

　　（3）确定实质性审查的重点。确定实质性审查重点领域时应考虑以下三个方面：一是缺少内部控制的重要业务领域；二是内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；三是内部控制没有发挥作用的领域。

　　（4）确定实质性审查的方法。对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不作检查。

　　2.提出改进内部控制的建议。