2013中级审计师《审计专业相关知识》预习:项目投资现金流量
来源: 正保会计网校
2013-01-21
普通
第二部分
第三章 投资决策管理
知识点三、项目投资现金流量
初始现金流量 | 固定资产投资:固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等 |
流动资产投资:材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资 | |
其他投资费用:与投资项目有关的职工培训费、注册费等(包括机会成本) | |
原有固定资产的变价收入:更新时变卖原有固定资产所得的现金流入(税后) | |
营业现金流量 | 营业现金流量 =营业收入-(不含利息)付现成本-所得税 =营业收入-(不含利息的营业费用-折旧)-所得税 =息前税后利润+折旧 =(营业收入-付现成本-折旧)×(1-税率)+折旧 =收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧×所得税税率 |
终结现金流量 | 固定资产残值净收入 |
收回的垫支营运资金 |
【注意】初始现金流量可能为项目开始时一次性投入或几年内分次投入,各年的营业现金流量都在各年年末一次实现,终结现金流量在最后一年年末发生。