中级审计师《审计专业相关知识》复习：内部投资业务的抵销处理
来源： 正保会计网校
2012-10-08
普通
第三部分
第十章 合并财务报表
知识点二、同一控制下内部投资业务的抵销处理
报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，应当调整合并资产负债表的期初数；在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数。（增加要调，减少不调）
（一）全资子公司
1.第一年
借：实收资本（子公司）
资本公积（子公司）
盈余公积（子公司）
未分配利润——年初（子公司）
贷：长期股权投资（母公司）
借：投资收益（母公司）
贷：未分配利润——对所有者的分配（子公司当年数）
借：盈余公积（母公司根据投资收益提取的部分）
贷：未分配利润——提取盈余公积
2.第二年及以后
借：盈余公积（母公司根据投资收益累计提取的部分）
贷：未分配利润——提取盈余公积（母公司根据投资收益当年提取的部分）
——年初（母公司根据投资收益以前年份提取的部分）
