中级审计师考试《审计理论与实务》复习：盈余公积和未分配利润

第二部分
第五章 筹资与投资循环审计

　　知识点七、盈余公积和未分配利润的审查（P324）

　　（一）盈余公积审查

　　（1）编制或取得盈余公积有关账户明细表

　　（2）审查法定盈余公积

　　根据国家有关规定，企业的法定盈余公积必须从税后利润中提取。

　　①利润形成真实性的审查

　　法定盈余公积是否真实取决于利润形成的真实性。因此，必须查明与利润形成的有关各因素是否真实、合法。

　　②法定盈余公积金提取合规性的审查。

　　（3）审查任意盈余公积

　　审查任意盈余公积提取的合法性、合规性、正确性。

　　股份制企业任意盈余公积应在分配普通股股利之前提取。

　　查明该项业务处理是否符合上述规定，开支范围有无超过规定，验证其计算是否正确。

　　（4）审查盈余公积账务处理准确性

　　①审查否定盈余公积和任意盈余公积是否分设明细账核算；

　　②审查它们的提取、结转、减少是否反映在对应的明细账中；

　　③查明法定盈余公积和任意盈余公积的对应科目是否正确。

　　④对盈余公积的期初余额，可与上年度的审计工作底稿核对；对期内增减的盈余公积数，应逐笔审核凭证和账簿记录，并复核期末余额的正确性。

　　（二）未分配利润审查（P326）

　　1.上年度和本年度结转未分配利润实有额的审查

　　2.未分配利润合规性、合法性和正确性的审查

　　审查利润分配方案、分配方式，查明分配决定有无董事会提出的方案和股东会的决议记录，分配决议方案有无与法律及公司章程相抵触之处；账面记录的未分配利润，是否与分配方案相符。

　　3.未分配利润账务处理正确性的审查

　　查阅有关账表，确定本期实现利润总额和利润分配结转的方向是否正确；

　　利润调整时，应直接在“未分配利润”明细科目核算，查明有无计入其他账户的情况；

　　确定未分配利润明细账期末余额与资产负债表上该项目是否一致。