中级审计师考试《审计理论与实务》复习：应付债券的审查

第二部分
第五章 筹资与投资循环审计

　　知识点九、应付债券的审查（P329）

　　1.债券溢价或折价摊销审查

　　审计人员需要取得或编制有关应付债券的利息、溢价或折价等账户的分析表，审查利息费用、应付利息、溢价或折价摊销的计算是否正确。该表由被审计单位代为编制时，审计人员应对其予以复核，并将表内有关内容与各对应账户核对。

　　2.验证应付债券期末余额的真实性（P330）

　　（1）审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实

　　（2）函证应付债券期末余额的真实性

　　3.审查发行收入完整性

　　查阅企业发行债券收到货币资金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单和债券存根簿，确定债券发行收入是否实际收到，入账金额是否完整。

　　如果有部分债券尚未发行，审计人员应予以监盘或函证保管机构，查明未发行的数额是否与账面记录一致，应收数额与实收数额是否一致，以证实有无售出债券而不入账的问题。

　　4.审查债券发行的合法性

　　审计人员应向被审计单位索取有关文件资料，查明发行债券是否有国家政权管理部门的正式批文，是否有公司权力机构的正式决议；发行债券的条件是否符合我国《公司法》和其他法律法规的要求。

　　5.审查债务偿还情况

　　审核用来偿还债券的支票存根等原始凭证，验证利息费用计算，核对应付债券账户借方发生额与已偿还债权数额是否相符，查明债券偿还的真实性。

　　（1）可转换公司债券

　　可转换公司债券符合转换条件时，是否按照发行转换债券办法向债券持有人换发股票。

　　（2）应付债券设有偿债基金或准备账户

　　6.确定债券及有关业务在财务报表中的披露

　　凡是在一年内到期的应付债券列示在流动负债项目中，其余部分则列示在长期负债项目中，在长期负债中列示的应付债券，按其种类在财务报表或其附注中再分类反映。