中级审计师考试《审计专业相关知识》复习：持有至到期投资的取得

第三部分
第三章 非流动资产（一）

　　知识点三、持有至到期投资的取得

　　1.入账价值：按公允价值计量和相关交易费用

　　注意：交易费用和债券的溢折价实际上计入了“利息调整”明细科目。

　　2.已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

　　示例：债券面值100万，买价为115万，另支付交易费用5万。

　　分析：借：持有至到期投资——成本 100

　　　　　　　　　　　　　　——利息调整 20

　　　　　　　贷：银行存款 120

　　示例：某分期付息债券面值100万，买价为115万，包含已到期尚未领取的利息10万，另支付交易费用5万。

　　分析：

　　借：持有至到期投资——成本 100

　　　　　　　　　　　——利息调整 10

　　　　应收利息 10

　　　　贷：银行存款 120

　　借：银行存款 10

　　　　贷：应收利息 10

　　总结：

　　借：持有至到期投资——成本 【面值】

　　　　　　　　　　　——利息调整 【倒挤】

　　　　　　　　　　　——应计利息 【买入时未到期利息】

　　　　应收利息 【已到付息期尚未领取的利息】

　　　　贷：银行存款等 【实际支付的金额】