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2012中级审计师《审计专业相关知识》复习:资产组合

来源: 正保会计网校 2012-09-17
普通

第二部分
第五章 营运资本管理

  知识点一、资产组合

  (一)影响因素

  1.含义:流动资产与非流动资产的比例。

  2.资产组合的影响因素:

  (1)风险与报酬的权衡:流动性与获利性是相反的

  (2)行业差别

  (3)生产方式(资本密集型固定资产比例高于劳动密集型)

  (4)企业规模(大企业固定资产比例大)

  (二)资产组合策略

  非流动资产一般比较稳定,资产组合策略实质上是对流动资产持有规模的安排。流动资产的数量按其功能可以分成两大部分:正常需要量和保险储备量。

  依据对这两部分的持有不同,资产组合策略分为三种类型:

适中的资产组合策略 在保证正常需要量的情况下,再适当地留有一定的保险储备,以防不测 风险适中,报酬也适中,大多企业都采用此种策略 
保守的资产组合策略 在保证正常需要量和正常保险储备量的基础上,再加上一部分额外的储备量,以便降低企业的风险 风险虽然很低,但报酬也很低,不愿冒险、偏好安全的经理人员采用此种策略 
冒险的资产组合策略 只安排正常需要量而不安排或仅安排很少的保险储备量,以提高企业的风险报酬率 报酬虽然很高,但风险也很大,敢于冒险、偏好报酬的经理人员采用此种策略 
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