中级审计师考试《审计专业相关知识》预习：纳税人和征税范围

第四部分
第五章 税法

　　知识点四、纳税人和征税范围

　　增值税：以商品生产、销售和提供应税劳务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。

　　（一） 增值税的纳税人

　　1. 纳税人：在中国境内销售货物（即有形动产）或者提供加工、修理修配劳务（能够区分应税劳务和非应税劳务），以及进口货物的单位和个人。

　　2.分类：按经营规模及会计核算健全与否

　　（二） 增值税的征税范围

　　1.销售或者进口的货物

　　注意：销售包括视同销售

　　（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方。

　　（2）销售代销货物——代销中的受托方。

　　（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

　　（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。

　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

　　（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

　　（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　▲总结：

　　上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产、委托加工货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。

　　购买的货物用于投资（6）、分配（7）、赠送（8）——视同销售计算销项税；

　　购买的货物用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5）——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理

　　2.提供加工、修理修配劳务

　　3.特殊项目

　　（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）

　　（2）银行销售金银的业务

　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务

　　（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。（除了邮政部门、集邮公司销售（包括调拨在内）集邮商品，征收营业税）。

　　（三）特殊经营行为