中级审计师考试《审计理论与实务》预习：检查、函证银行存款余额

第二部分
第六章 货币资金审计

　　知识点九、检查、函证银行存款余额

　　在审计过程中向有关开户银行函证，以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完整。函证银行存款余额是银行存款审计中的又一重要程序。为了达到函证目的，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。

　　审计人员向与企业有业务往来的银行寄送询证函，询证函包括两个部分：第一部分搜集银行账户信息，第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等。

　　检查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的银行存款，不属于流动资产，应列入其他资产项下。对此，审计人员应查明情况，作出相应记录。