中级审计师《审计理论与实务》预习：核实货币资金收支的截止期

第二部分
第六章 货币资金审计

　　知识点十、核实货币资金收支的截止期

　　财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。如年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。

　　为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：

　　1.检查支票（包括汇票等各种单据）收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期；

　　2.检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；

　　3.查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才人账、人为控制截止期的不正当行为。