中级审计师考试《审计理论与实务》预习：业务循环内部控制测评

第二部分
第五章 筹资与投资循环审计

　　知识点四、业务循环内部控制测评（注意横向比较）

　　1.资本投入内部控制测评

　　揭露管理上的薄弱环节，促进企业加强管理， 确保资本的保值，而不是单纯根据评审结果去确定资本投入的审查范围与重点。

　　（1）了解与描述资本投入业务的内部控制。

　　（2）查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定，索取并阅读经董事会制定并颁布的有关章程与制度，从中主要了解，4合法性、职务划分、约束性规定。

　　（3）查阅股票发行的有关文件。

　　（4）分析、核实实收资本账户。在进入实质性审查之前，审计人员有必要对股本账户（或实收资本账户）每一项增减变动情况核实有无正式的董事会批准文件，收取证据纳入永久性审计档案。再次审计时，只对新的变动加以核实。

　　（5）评价资本投入内部控制。

　　2.举债筹资业务的内部控制测评

　　（1）了解、描述举债业务的内部控制。

　　（2）查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料。5合规性、职责划分

　　（3）抽查、核对负债形成、偿还的有关记录和文件，验证发生日期与其记录日期是否接近或一致，金额是否正确，确定记录控制的有效性。

　　（4）询问财会部门人员。

　　（5）评价举债业务内部控制。

　　3.盈余公积内部控制测评

　　（1）了解并描述盈余公积内部控制。

　　（2）测试利润计划的编制与执行。

　　（3）了解盈余公积核算过程职责的划分。

　　（4）查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员。

　　（5）检查决策日损益核算的会计记录。

　　（6）查阅公司章程、制度，了解企业对盈余公积业务处理的有关规定。

　　（7）查阅盈余公积的提取与使用的有关批准文件。

　　（8）分析盈余公积有关账户。

　　（9）评价盈余公积内部控制。

　　4.投资业务内部控制测评

　　（1）了解并描述投资内部控制。

　　（2）抽查投资项目文件记录。

　　（3）抽查投资项目的会计记录。

　　（4）索取并审阅企业内部的证券盘点报告。

　　（5）评价投资内部控制。