中级审计师考试《审计专业相关知识》预习：可供出售金融资产

来源：正保会计网校 2012-05-17

普通

第三部分
第三章非流动资产（一）

　　知识点一、可供出售金融资产

　　明细科目：成本、公允价值变动、应计利息、利息调整（本教材不涉及）

	股票	债券
取得	借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）　　应收股利　　贷：银行存款	借：可供出售金融资产——成本　　应收利息　　贷：银行存款
利息、股利	非持有期的现金股利借：银行存款　　贷：应收股利持有期的现金股利借：银行存款　　贷：投资收益	非持有期的债券利息借：银行存款　　贷：应收利息持有期的债券利息借：银行存款　　贷：投资收益
资产负债表日	（1）公允价值大于账面价值借：可供出售金融资产——公允价值变动　　贷：资本公积——其他资本公积（注意：不同于交易性金融资产）（2）公允价值小于账面价值借：资本公积——其他资本公积　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动
减值	特征：严重/非暂时的借：资产减值损失（总共的价值下跌数）　　贷：资本公积——其他资本公积（转出原累计损失）可供出售金融资产——公允价值变动（注意：不是可供出售金融资产减值准备）
出售	借：银行存款　　贷：可供出售金融资产（转出所有明细）投资收益借：资本公积——其他资本公积　　贷：投资收益（若为损失做相反分录）