中级审计师《审计理论与实务》预习：审计抽样中样本的选取方法

第八章 审计抽样

　　知识点五、审计抽样中样本的选取方法

　　根据样本的选取方法是否符合概率随机原则，选样方法可以分为随机选样和非随机选样。统计抽样必须使用随机选样。基本方法，包括使用简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。

　　（一）简单随机选样法

　　简单随机选样法，是指对审计对象总体中的所有项目，按随机原则选取样本，总体中的每一项目都有均等的机会被选中。在简单随机选样中，通常利用随机数表选取样本项目。随机数表也称乱数表。

　　1.对总体项目进行编号。编号的目的在于确定总体项目的标志并确定所使用的随机数的位数。

　　例如：由40页、每页50行组成的应收账款，采用四位编号，前两位代表页码，后两位代表行次。编号0534表示第5页第34行的记录。

　　2.选择起点和选号路线，起点和选号路线由审计人员随机决定，但一经选定，则应从起点开始，按照选号路线依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为样本项目，一直到选足所需的样本量为止。

　　（二）系统选样

　　系统选样也称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。选样间距的计算公式如下：

　　抽样间距=总体容量÷样本量

　　在总体随机分布时，选择的样本才具有代表性。

　　（三）分层选样法

　　分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型的项目分别进行随机选样。严格的讲，它并非一种独立的样本选择方法，必须结合简单随机选样法等方法使用。