中级审计师考试《审计理论与实务》预习：审计抽样的种类

第八章 审计抽样

　　知识点二、审计抽样的种类

　　（一）统计抽样

　　统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）利用概率论评价样本结果和计量风险。

　　统计抽样的优点：

　　1.科学的确定样本量。

　　2.随机选样，减少偏见。

　　3.量化抽样风险。

　　4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。

　　缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

　　统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。

　　（二）非统计抽样

　　非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

　　特点：

　　1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。

　　2.依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观。

　　3.根据经验和主观判断结论不够准确。

　　4.不能量化和控制抽样误差和抽样风险。

　　但是，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。

　　（三）抽样方法的选择

　　抽样方法选择时，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。这两种技术只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。

　　（四）统计抽样与专业判断

　　无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。