中级审计师考试《审计理论与实务》预习：内部控制的局限性

第七章 内部控制及其测评

　　知识点三、内部控制的局限性

　　1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；

　　2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；

　　3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；

　　4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；

　　5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；

　　6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

　　审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性审查（必须做）。