中级审计师考试《审计专业相关知识》预习：预算现金流量表

来源：正保会计网校 2012-01-12

普通

第二部分
第二章财务战略和预算

　　知识点十五、预算现金流量表

　　预算现金流量表是反映预算期内企业因经营活动、筹资活动、投资活动引起的所有现金流入和流出的预算。其中针对经营现金流量编制的预算也称为现金预算。

　　▲步骤：

　　1.计算本期现金余缺

　　2.计算应付利息

　　3.“本期现金余缺-归还的借款-应付的利息”属于最佳现金余额的范围内，倒算出归还的借款

　　【例】A公司最佳现金余额为50 000-60 000元，根据投资预算，预算期年末购置固定资产200 000元。预算期年初长期借款95 000元，每季度长期借款利息1 500元；筹资预算中预计预算期年末需借入长期借款150 000 元，这部分长期借款从下年度计算并支付利息。公司预算年度年初资产负债表上现金余额为62 000元，短期借款为250 000元，短期借款利率为每季度1%.公司目前没有交易性金融资产。根据经营预算中相关的现金收入和支出，以及投资预算和筹资预算中的相关数据编制预算现金流量表如表，其中所得税为估计的数值：

季度	1	2	3	4	全年
经营活动产生的现金流量：
销售商品收到的现金（49）=（6）	236 200	246 400	274 400	212 800	969 800
经营活动现金流入小计（50）	236 200	246 400	274 400	212 800	969 800
购买材料（51）=（22）	26 190.4	28 400	29 928	24 838.4	109 356.8
直接人工（52）=（28）	40 500	45 500	48 500	35 250	169 750
制造费用（53）=（38）	33 850	37 350	39 450	30 175	140 825
销售及管理费用（54）=（48）	25 600	28 600	25 600	27 600	107 400
所得税（估计数）（55）	19 100	29 400	39 900	23 300	111 700
经营活动现金流出小计（56）	145240.4	169 250	183 378	141163.4	639 031.8
经营活动产生的现金流量净额（57）=（50）一（56）	90959.6	77 150	91 022	71 636.6	330 768.2
投资活动产生的现金流量：
投资活动现金流入小计（58）
购买固定资产（59）				200 000	200 000
投资活动现金流出小计（60）				200 000	200 000
投资活动产生的现金流量净额（61）=（58）一（60）				-200 000	- 200 000
筹资活动产生的现金流量：
借入短期借款（62）（见说明）				90 000	90 000
借入长期借款（63）（来自筹资预算）				150 000	150 000
筹资活动现金流入小计（64）				240 000	240 000
归还短期借款（65）（见说明）	90 000	80 000	80 000		250 000
支付短期借款利息（66）	2 500	1 600	800		4 900
支付长期借款利息（67）（来自筹资预算）	1 500	1 500	1 500	1 500	6 000
支付股利（68）=（83）				114304.5	114 304.5
筹资活动现金流出小计（69）	94 000	83 100	82 300	115804.5	375 204.5
筹资活动现金流量净额（70）=（64）一（69）	-94 000	-83 100	- 82 300	124195.5	-135204.5
期初现金余额（71）=上季度（73）	62 000	58 959.6	53 009.6	61 731.6	62 000
本期现金余缺（72）=（71）+（57）+（61）+（63）-（67）- （68）	151459.6	134609.6	142531.6	-32436.3	222 463.7
期末现金余额（73）=（72）+（62）- （65） - （66）	58 959.6	53 009.6	61 731.6	57 563.7	57 563.7

　　说明：A公司最佳现金余额为50 000 - 60 000元，公司一季度现金长余151 459.6元，公司需于季度末归还短期借款90 000元，以保持期末余额在50 000-60 000元，当季公司短期借款季度利率1%，季度开始时的短期借款余额为250 000元，因此短期借款利息为2 500元（250 000×1%）。由此可计算公司期末现金余额为58 959.6元。第二季度公司短期借款余额为160 000元（250 000元-90 000元），因此第二季度公司短期借款利息为1 600元（160 000 Xl%）。其他各期以此类推，当现金出现长余，可用于归还短期借款，超过归还需要时可购买交易性金融资产（A公司没有出现这种情况）；当现金出现短缺，则从银行借入短期借款。第四季度公司现金出现短缺，因此从银行借入90 000元。由于是预算期年末借入，因此这部分借款本期不计算利息。