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中级审计师《审计理论与实务》知识点:审计抽样风险及其控制

来源: 正保会计网校 2011-09-09
普通

第八章 审计抽样

  知识点三、审计抽样风险及其控制

  (一)抽样风险及其控制

  1.抽样风险

  抽样风险,是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。

  抽样风险分为下列两种类型:

  (1)在内部控制测评中,抽样风险表现为两种形式:信赖不足风险(高估风险)、信赖过度风险。

  (2)在实质性审查中,抽样风险表现为:误拒风险、误受风险

  另外,信赖过度风险、误受风险,此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险,此类风险影响审计的效率。

  2.抽样风险的控制

  控制抽样风险有两个途径,一是调整样本量,增加样本量。二是采用恰当的抽样方法,合理地保证样本的代表性。

  (二)非抽样风险及其控制

  1.非抽样风险

  非抽样风险,是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。如,采用不恰当的审计程序或方法,或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

  2.非抽样风险的控制

  非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险一般难以量化,但是可以通过对审计人员有效的训练,对审计程序的精心设计,对审计工作的适当的计划、指导、监督和复核等,将之控制在较低的水平下。

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