2010审计师辅导：效益审计方法

　　一、数据收集方法

　　（一）审阅法

　　审阅法是效益审计中收集审计证据的最基本、最直接的方法，是指审计人员通过审查和翻阅被审计单位及其他单位的相关书面文件，获取相关的证据资料。

　　（二）观察法

　　审计人员应当注意实地观察可能会影响项目参与者的行为，因此还应判断观察时和不观察时审计项目的运行情况是否一致。

　　（三）访谈法

　　访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。

　　优点是可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的知识。访谈法的缺点有：一是访谈需要沟通技巧；二是通过访谈方法获取的审计证据需要经过审计人员的进一步证实。

　　如果事项非常重要，需要被访谈者进行书面确认；所获得的口头证据需要其他证据进行确证。

　　（四）调查问卷法

　　这种方法特别适用于需要通过从大量人员中获取关于某一具体问题或主题的量化信息。调查问卷主要用于收集那些用其他方式不易获得并且对于证实观点具有重要参考价值的信息。

　　（五）文献研究法

　　所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料。审计人员应对资料内容的可靠性进行评价。

　　一是历史文献资料。二是统计资料。三是网络文献。

　　（六）研讨会法

　　这种方法可用于效益审计的不同阶段，特别是在针对初步调查的结果和有关审计结论进行讨论的时候。

　　研讨会将拥有不同知识和意见的人员聚集在一起，这就使审计人员能够更好地了解所涉及的问题。

　　（七）准试验法

　　真正意义上的试验的主要特点是将目标随机分成试验组和控制组，并将控制组与实验组进行比较。控制组是一群未经处理的目标的集合，而试验组是一组受到干预的目标的集合，两者在结果方面形成了鲜明的对比。

　　准试验设计是一种研究设计，在该研究设计中，试验组和控制组不是随机形成的。

　　二、数据分析方法

　　效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。

　　（一）定量分析法

　　1.比率分析法

　　比率分析法是最常用的分析方法，它是通过计算比率来分解、剖析和评价被审计单位效益的一种分析方法。

　　2.比较分析法

　　比较分析法是将被审计单位若干个有关的可比数据进行比较，找出不同时期同一性质的若干数量差异，从而总结实绩，发现问题，评价被审计单位的活动运行状况。

　　3.时间序列分析法

　　时间序列分析法是指把观察或记录下来的一组按时间先后顺序排列起来的数据进行分析，找出趋势，并进行比较的方法。

　　4.描述性统计分析法

　　描述性统计分析是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示。

　　5.成本效益分析法

　　成本效益分析法是在分析计算成本与效益的基础上，比较成本与效益之间的货币金额关系，目的是确定被审计单位或审计项目的效益是否超过了成本。

　　6.回归分析法

　　回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律。

　　7.成本效果法

　　成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。

　　8.价值分析法

　　价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值一功能／成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。

　　9.目标评价法

　　目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。如果被审计单位或审计项目的目标不明确或不具体，就会导致损失浪费和效益低下的问题发生。

　　10.目标成果法（与9区别）

　　目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。

　　11.事前事后法

　　事前事后法是将项目或措施实施前后的状况进行对照，以考察项目或措施实施后的结果和影响，进而评价其效果性。

　　12.标杆法

　　标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

　　13.评分法

　　评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。

　　（二）定性分析法

　　1.内容分析法

　　2.程序分析法

　　3.案例分析法

　　4.逻辑模型法