审计师2010考试辅导：营运资本管理（2）
第二节 流动资产管理
一、现金管理
持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
关注：现金支出的内部控制和现金集中管理制度
【例题】
1、企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：（2004年试题）
A.购买货物 B.应付意外事件
C.支付工资 D.把握获利机会
E.支付费用
【答案】ACE
【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。
2、一般来说，企业持有现金的动机主要有：（2006年试题）
A.交易动机 B.预防动机
C.储备动机 D.获利动机
【答案】ABD
【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
3.为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是：（2008年试题）
A.盈利性需要 B.交易性需要
C.预防性需要 D.投机性需要
【答案】D
三、存货管理
存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。
（一）存货的成本
1、进货成本包括采购成本和订货成本
2、储存成本
（二）经济订货批量
经济订货批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。
A ——全年需要量 Q——每批订货量 F——每批订货成本
C——每件年储存成本
（三）ABC分类管理
所谓ABC分类管理就是按照一定的标准，将公司存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。
进行存货分类的标准主要有两个金额标准和品种数量标准，其中金额标准是基础的。
