2010审计师《专业相关知识》辅导:税法(18)
第五节 企业所得税
一、纳税人与征税对象
(一)企业所得税的纳税人
根据《企业所得税法》第1条的规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
《企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两种。居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。可见,我国《企业所得税法》对居民企业的判断标准是“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。
居民企业承担无限(全面)纳税义务,“应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。”非居民企业负有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。根据《企业所得税法》第3条第2款和第3款的规定,非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
【示例】
1.根据《企业所得税法》的规定,企业所得税的纳税人包括( )。/2007年中级试题
A.国有企业 B.集体所有制企业 C.中外合资经营企业
D.合伙企业 E.个人独资企业
【答案】ABC
2.新企业所得税法将企业分为( )。
A.内资企业 B.外资企业 C.居民企业
D.非居民企业 E.股份制企业
【答案】CD
3.下列选项中,属于居民企业的是( )。
A.中外合资经营企业
B.日本丰田公司在我国设立的全资子公司
C.美国花旗银行在北京设立的办事处
D.英国某足球俱乐部入股我国某足球俱乐部
【答案】AB