审计师考试《企业财务审计》复习笔记：第二章（2）
二、业务循环内部控制测评和审计目标
（一）业务循环内部控制测评
1、了解并描述采购与付款业务的内部控制
了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全：采购、验收、仓库保管、会计等制度
2、抽查部分采购业务
（1）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过批准，订购单是否连续编号
（2）核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致
（3）检查合同是否经过有关部门审查，卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致
（4）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致
（5）检查购入材料计价正确与否
例题：（2008初）下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：答案ABCD
A.观察采购与验收职责是否分离
B.核对请购单和订购单是否一致
C.检查采购合同是否经授权人员批准
D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致
E.对应付账款期末余额进行分析性复核
3、付款环节的测试
抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定。
4、固定资产内部控制测评
（1）了解固定资产的内部控制
（2）验证固定资产的新增手续
手续是否齐全：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件、批文授权签章是否符合规定的级别等
（3）验证固定资产退废手续
审计人员索取的相关手续：报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究、资产利用记录、批文等
（4）抽验固定资产验收报告
（5）检查固定资产账、卡的设置情况
例题：（2004初）将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是：答案A
A.保证设备购置符合采购合同 B.防止篡改会计记录
C.防止不合理的采购申请 D.防止使用部门低价变卖
例题：（2006中）审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
答案C
A ．固定资产账实的相符性
B ．固定资产计价的正确性
C ．固定资产内部控制的执行情况
D ．固定资产折旧提取的合理性
例题：（2007中）审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
答案ABC
A. 验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C. 检查固定资产帐、卡的设置情况
D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E. 检查折旧额计算的正确性
5、评价采购与付款业务内部控制
例题：（2007、2008中）下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：答案ABCE
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
（二）审计目标
采购与付款循环审计主要针对应付账款、应付票据、预付账款、固定资产进行审计
1、证实应付款项和预付账款总体合理性
2、证实采购业务形成的负债的真实性和完整性
3、证实分类正确性
4、证实采购与付款截止期的正确性
5、固定资产审计目标
证实固定资产的完整性、真实性、分类的正确性、交易事项的合法性、折旧方法选用合规性和计算正确性；确定固定资产的所有权
6、确定采购物资和相关负债在会计报表上披露正确性
