审计师考试《企业财务审计》复习笔记：第一章（4）

　　（二）应收票据的审查

　　审查内容：

　　1、取得应收票据明细表——验证账账之间、账表之间是否一致

　　2、监盘库存应收票据

　　库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同，应同时进行。监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符。对于存放于其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。

　　3、函证应收票据

　　应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值。须得到出票人或称债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用询证的方法进行核实。

　　4、审查应收票据发生和收回

　　审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

　　5、审查票据贴现

　　审查内容：

　　(1)票据贴现的款项是否及时足额入账

　　(2)票据贴现的计算是否准确

　　(3)票据拒付是否及时转账

　　6、分析评价应收票据可兑现程度

　　7、审查应收票据在会计报表中披露正确性

　　（三）应交税费的审查

　　审查内容：

　　1、取得或编制应交税费明细表

　　2、审查纳税范围、计税依据

　　3、审查增值税

　　进项税额的审查——购进货物改变使用用途后进项税额是否按规定转出等