审计师考试辅导：企业财务会计（5）

　　二、交易性金融资产

　　（一）涵义

　　企业为近期内出售而持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——股票、债券、基金和权证等。在“交易性金融资产”科目核算：交易性金融资产——类别和品种（成本、公允价值变动）

　　（二）交易性金融资产的取得

　　取得时，按交易性金融资产的公允价值，会计分录：

　　借：交易性金融资产----成本（公允价值）

　　　　投资收益（交易费用）

　　　　应收股利

　　　　应收利息

　　　　贷：银行存款

　　例题：（2007初）下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有：

　　A.股票的买价

　　B.支付的印花税

　　C.支付的手续费

　　D.已宣告但尚未领取的现金股利

　　E.支付的佣金

　　答案BCDE

　　（三）交易性金融资产持有期间收到的股利和利息

　　1、对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息。会计分录：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利

　　　　　　应收利息

　　2、在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

　　会计分录：

　　借：应收股利

　　　　应收利息

　　　　贷：投资收益

　　收到后：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利

　　　　　　应收利息