2013年内审师《内部审计在治理、风险和控制中的作用》习题一

　　例1.经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权力、责任的书面章程至主要的目的是加强内部审计部门（　）。

　　a.应有的职业审慎性。

　　b.在组织中的地位。

　　c.与管理层的关系。

　　d.独立性。

　　【正确答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正确。规定了内部审计部门权力和责任的书面章程与内部审计师应有的职业审慎性没有直接关系。

　　b.不正确。内部审计章程有助于加强内部审计部门在组织中的地位，但相对而言，独立性更加有利于内部审计部门开展工作以帮助实现组织的目标，因而加强地位不是书面章程的至主要目的。

　　c.不正确。内部审计章程一般不在内部审计师与管理层的关系方面作出明确规定。

　　d.正确。根据《实务公告》1000—1，书面章程的至主要目的是保证内部审计部门的独立性。

　　例2.内部审计部门的地位应该不受管理层不负责任地更改政策的影响。对此给予保证的至有效途径是（　）。

　　a.由管理层和董事会共同批准内部审计章程。

　　b.采取有利于赋予内部审计部门职责的政策。

　　c.在董事会内设置审计委员会。

　　d.制定书面的政策和程序作为部门业绩标准。

　　【正确答案】a

　　【答案解析】

　　a.正确。根据《实务公告》1000—1，首席审计执行官应征得高级管理层对章程的批准以及董事会、审计委员会和相关的治理组织对章程的认可。由于内部审计章程确定了内部审计部门在组织中的地位，因而，一经董事会批准，管理层无权擅自更改。

　　b.不正确。虽然赋予内部审计部门职责，但如果没有履行职责的保障，也不能保证内部审计职能的发挥。

　　c.不正确。在董事会内设置审计委员会有助于加强内部审计的地位，但没有明确管理层的角色和责任，相对而言，这样做没有a选项那样有效。

　　d.不正确。制定部门业绩标准是管理措施，与保证内部审计职能的地位不受影响没有直接关系。

　　例3.审计委员会至有可能参与对以下哪项内容的审批工作（　）？

　　a.审计人员的提拔和加薪。

　　b.内部审计报告中审计发现和审计建议。

　　c.审计工作时间表。

　　d.任命首席审计执行官。

　　【正确答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正确。审计人员的提拔、加薪属于内部审计部门的内部管理事务，一般由公司首席审计执行官负责。

　　b.不正确。公司首席审计执行官作为内部审计业务的至高负责人，负责审批内部审计报告中的审计发现和审计建议。

　　c.不正确。对审计工作时间表的审批属于内部审计活动的计划职能，一般由公司首席审计执行官负责。

　　d.正确。当审计委员会参与任命首席审计执行官时，将提高内部审计活动的独立性。