2013注册资产评估师《财务会计》预习：货币资金的会计核算

第二章 金融资产

　　知识点一、货币资金的会计核算

　　（一）库存现金清查的账务处理★

　　库存现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后做如下处理：

　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明原因的，计入“管理费用——现金短缺”。

　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入——现金溢余”。

　　（二）银行存款的对账★☆

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

　　1.企业已收款入账，银行尚未收款入账；

　　2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；

　　3.银行已收款入账，企业尚未收款入账；

　　4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　需要指出的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　（三）其他货币资金

　　其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。

　　存入其他货币资金账户时：

　　借：其他货币资金——外埠存款

　　　　　　　　　　——银行汇票

　　　　　　　　　　——银行本票

　　　　　　　　　　——信用卡

　　　　　　　　　　——信用证保证金

　　　　贷：银行存款

　　收回时做相反分录。