注册资产评估师考试《财务会计》预习：现金流量及其分类

第十章 财务报告

　　知识点七、现金流量及其分类

　　现金流量指一定会计期间企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

　　（一）经营活动产生的现金流量。

　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品、提供劳务、购买商品或接受劳务、支付税费等。

　　（二）投资活动产生的现金流量。

　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

　　【教师补充】这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。

　　（三）筹资活动产生的现金流量。

　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。

　　【教师提示】通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。

　　对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。