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注税《税法二》备考指导:适用税率

普通 来源:正保会计网校 2010-03-02

个人所得税分别不同个人所得项目,规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 

税 率

应税项目

九级超额累进税率

工资、薪金所得

五级超额累进税率  1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经营所得
①对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率
②对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率
比例税率20%(8个税目)
特别掌握:其中有加征或减征
1.稿酬所得:按应纳税额减征30%
2.财产租赁所得:自2008年3月1日起,个人出租住房减按10%税率
3.储蓄存款利息:
从2007年8月15日起减按5%的税率
从2008年10月9日起,对储蓄利息所得暂免征收个人所得税
4.劳务报酬所得:
对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,税率30%,50000元以上,税率40%

费用扣除的方法
我国现行的个人所得税,根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。 

扣除方法

应税项目

1.定额扣除
(每月2000元)
(1)工资薪金所得
2.会计核算(1)个体工商户生产经营所得;(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(3)财产转让所得
3.定额和定率扣除(每次800元或20%)(1)劳务报酬所得;(2)稿酬所得;(3)特许权使用费所得;(4)财产租赁所得
4.无费用扣除(1)利息、股息、红利所得;(2)偶然所得;(3)其他所得

总结:11个税目税额计算方法:

应税项目税 率应纳税额计算
1.工资、薪金所得九级超额累进税率(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数
2.个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率(全年收入-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数
3.对企事业单位承包经营、承租经营所得(1)对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率
(2)对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
4.劳务报酬所得20%比例税率;但对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收,即20000元~50000元,税率30%;超过50000元的部分,税率为40%①每次收入≤4000元:
(每次收入-800)×20%
②每次收入>4000元:
每次收入×(1-20%)×20%
③每次劳务报酬所得>20000元:
每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数
5.稿酬所得20%比例税率,并按应纳税额减征30%①每次收入≤4000元:
(每次收入-800)×20%×(1-30%)
②每次收入>4000元:
每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
6.特许权使用费所得 20%比例税率①每次收入≤4000元:
(每次收入-800)×20%
②每次收入>4000元:
每次收入×(1-20%)×20%
7.财产租赁所得20%或10%每次收入未超过4000元的:应纳税所得额=每次收入-修缮费用(800元为限)-准予扣除项目-800
每次收入超过4000元的:应纳税所得额=[每次收入-修缮费用(800元为限)-准予扣除项目]×(1-20%)
税额=应纳税所得额×20%(或10%)
8.财产转让所得20%(收入总额-财产原值-合理费用)×20%
9.利息、股息、红利所得20%收入×20%
10.偶然所得20%同上
11.其他所得20%同上

      劳务报酬所得税率表

级数含税级距不含税级距税率(%)换算系数(%)
速算扣除数
1不超过20000元的
(3200以下)
不超过21000元的
(3360以下)
20(84)
(20 )
0
2超过20000元至50000元的部分超过21000元至49500元的部分30(76)2000
3超过50000元的部分超过49500元的部分40(68)7000

注意,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。如按5000*(1-20%)查表的。

2、工资、薪金所得税率表

级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数
1不超过500元的不超过 475元的50
2超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分1025
3超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分15125
4超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分20375
5超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分251375
6超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分303375
7超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分356375
8超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分4010375
9超过100000元的部分超过70375元的部分4515375

注:1.表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
  2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

  

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