注税《税一》：视同销售的会计处理

普通来源：正保会计网校 2010-03-01

业务范围

会计处理

　　①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
　　②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
　　③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
　　④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
　　⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
　　⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程
　　

借：应付利润①
　　长期股权投资②
　　应付职工薪酬④
　　贷：主营业务收入或其他业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　同时结转成本:
借：主营业务成本或其他业务成本
　　存货跌价准备
　　贷：库存商品或原材料
　　如果涉及消费税的还需如下分录：
借：营业税金及附加
　　贷：应交税费――应交消费税
　　当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：
借：营业外支出
　　存货跌价准备
　　贷：库存商品（账面余额）　　
　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）
　　当自产的、委托加工的物资用于在建工程（不动产）时：
借：在建工程
　　存货跌价准备
　　贷：库存商品（账面余额）
　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）
　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）

　　【要点提示】记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业务区分开来。另外，需掌握其账务处理，特别要注意的是：将自产的、委托加工的物资用于在建工程的会计处理与其他视同销售不同。

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