2013注税《财务与会计》：货币资金

　　货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

　　8.1.1 库存现金

　　（一）现金使用范围

　　1.职工工资、津贴

　　2.个人劳务报酬

　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

　　5.向个人收购农副产品和其他物资的价款

　　6.出差人员必须随身携带的差旅费

　　7.结算起点（1000元）以下的零星支出

　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

　　企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

　　（二）现金长短款的会计处理

　　8.1.2 银行存款

　　银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

　　（一）银行结算方式种类

　　1.银行汇票

　　2.银行本票

　　3.商业汇票

　　4.支票

　　5.汇兑

　　6.委托收款

　　7.托收承付

　　（二）银行开户规定

　　银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：

　　1.基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户；②具有“四个一”规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；③不能多家银行开立。

　　2.一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户；②可转账、存现但不能支现；③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。

　　3.临时存款户：①临时经营开立；②符合规定可存取现金。

　　4.专用存款户：特定用途开立。

　　（三）银行存款损失核算

　　对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入“营业外支出”。

　　（四）银行存款的对账

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　8.1.3 其他货币资金

　　（一）其他货币资金的概念

　　其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。

　　【要点提示】其他货币资金的内容构成是关键考点。

　　（二）其他货币资金业务的会计处理

　　其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。