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2012注税《财务与会计》知识点:留存收益

普通 来源:正保会计网校 2012-06-04

  留存收益的用途

  留存收益包括盈余公积和未分配利润,其用途如下:

  1.盈余公积用途:一是用于弥补亏损,二是用于转增资本,三是扩大企业生产经营。

  2.未分配利润用途:一是留以后年度分配,二是未指定用途。

  利润分配的程序

  利润分配的程序依次是:(1)提取法定公积金;(2)提取任意公积金;(3)向投资者分配利润或股利。

  盈余公积的核算

事项
会计处理
以盈余公积弥补亏损
借:盈余公积
  贷:利润分配——盈余公积补亏
以盈余公积转增资本或分配股票股利
借:盈余公积
  贷:股本(实收资本)
以盈余公积分配现金股利或利润
借:盈余公积
  贷:应付股利
提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
      ——提取任意盈余公积
  贷:盈余公积——法定盈余公积
        ——任意盈余公积
外商投资企业提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金
借:利润分配——提取储备基金
      ——提取企业发展基金
      ――提取职工奖励及福利基金
  贷:盈余公积——储备基金
        ——企业发展基金
    应付职工薪酬

  利润分配核算

事项
会计处理
从净利润中提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
      ——提取任意盈余公积
  贷:盈余公积——法定盈余公积
        ——任意盈余公积
外商投资企业提取储备基金、企业发展基金
借:利润分配——提取储备基金
      ——提取企业发展基金
  贷:盈余公积——储备基金
        ——企业发展基金
外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借:利润分配——提取职工奖励及福利基金
  贷:应付职工薪酬
分配现金股利
借:利润分配——应付优先股股利
      ——应付普通股股利
  贷:应付股利
转增资本
借:利润分配——转作股本的普通股股利
  贷:股本
年度结转
借:本年利润
  贷:利润分配——未分配利润
  (如为净亏损,作相反分录)

  股票股利分配方案和现金股利分配方案在董事会决议时,不进行账务处理,作为资产负债表日后非调整事项在会计报表附注中披露。现金股利分配方案待股东大会批准后再进行账务处理,股票股利待股东大会批准并办妥增资手续后再进行账务处理。

  企业在年末,应将"利润分配"科目下其他明细科目的余额转入该科目的"未分配利润"明细科目。结转后,除"未分配利润"明细科目外,该科目的其他明细科目应无余额。该科目年末贷方余额,反映企业历年结存的未分配利润;该科目年末借方余额,反映企业历年的未弥补亏损。

  弥补亏损的核算

  企业弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

  (一)用利润弥补亏损

  不需专门进行账户处理,以后年度实现利润弥补亏损时,将"本年利润"科目转入"利润分配--未分配利润"的贷方,其贷方发生额与"利润分配--未分配利润"的借方余额自然弥补。

  (二)用盈余公积弥补亏损

  用盈余公积弥补亏损时,借记"盈余公积"科目,贷记"利润分配--其他转入"科目。

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