税法二 |
距离2016年税务师考试越来越近，做完题看到所得分数有没有感觉很抓狂？做模拟题时有木有感觉时间不够用？没有掌握解题方法怎么办？与其垂头丧气，不如来跟杨军老师一起来做题吧，指导解题思路与方法，跟随老师，提高做题效率！
以下内容是《税法二》第一章企业所得税相关内容，考情分析：本章是重点章！分值在55－60分之间，各种题型均会考核！以下内容主要针对企业所得税纳税义务人、征税对象与税率及收入总额进行讲解，想学习更多解题技巧？快来进入课堂吧>>
老师杨军习题精讲班课程：
学习要求：
熟悉纳税人和征税对象，掌握税率。包括居民企业和非居民企业的区分、所得来源地的确认（2013年多选题），税率直接分值并不多（2012年多选题），主要在主观题中作基础知识考核。
掌握收入总额，每年各种题型均会考核，客观题主要考核方式包括：单一考点的应用性考核、收入时间和金额确认的记忆性考核。主观题中收入的确认成为得分率高低的决定因素之一，特别注意每项收入在流转税、企业所得税和会计利润的计算中的处理。
杨军老师习题精讲班涉及例题：
【典型例题：2010年单选题】
某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。
A.500B.580
C.700D.780
【正确答案】C
【答案解析】在中国境内有机构、场所的，在境内取得的收入以及在境外取得的与机构、场所有实际联系的收入，为企业的应纳税所得，所以80万元不属于该机构的应纳税收入，应纳税收入总额＝500＋200＝700（万元）
【典型例题：2013年多选题】
依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）。
A.销售货物所得，按照机构所在地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
【典型例题：注会税法2012年多选题】
注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项Ａ，不动产转让，按照不动产所在地确认所得；选项Ｂ，股息、红利所得按照分配所得的企业所在地确认所得；选项C，劳务所得按照劳务发生地确认所得；选项D，在境内设立机构、场所，在境外取得的与境内机构、场所有实际联系的收入也需要在我国缴纳企业所得税。
【典型例题：2012年多选题】
下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。
A.符合条件的小型微利企业取得的所得
B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得
C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。
【典型例题：2013年单选题】
2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。
A.50B.180
C.200D.220
【正确答案】C
【答案解析】股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝1000－800＝200（万元）
股息、红利等权益性投资收益（2012年单选题目）投资收益以被投资方企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
【典型例题：2012年单选题】
2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
【正确答案】D
【答案解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
【典型例题】
下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）。
A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理
【正确答案】D
【答案解析】将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。
【典型例题：2013年单选题】
2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。
A.10B.20
C.30D.35
【正确答案】D
【答案解析】企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入＝25＋10＝35（万元）
【典型例题：2013年多选题】
依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（）。
A.用于对外捐赠
B.用于市场推广或销售
C.用于股息分配
D.用于职工奖励或福利
E.从总机构转移到其境内分支机构
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E不视同销售确认收入。
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