2012注税《税务代理实务》知识点：消费税纳税申报和审核

　　一、消费税的基本规定

　　考试要求：熟悉代理适用税目、税率，纳税环节审核操作要点。

　　（一）消费税的征税范围及征税环节

　　14个税目：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。

　　（二）纳税人

　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

　　自2009年1月1日起，增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人--为金银首饰在零售环节、对卷烟批发企业征税提供了依据。

　　（三）税率

　　二、消费税应纳税额的计算方法及账务处理

　　（一）销售自产应税消费品

　　代理消费税的纳税申报与审核可以与增值税同步进行，尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依据都是含消费税、不含增值税的销售额。

　　1.价外费用的范围

　　2.销售自产应税消费品的账务处理

　　3.包装物缴纳消费税的规定及账务处理

　　4.对应税消费品以物易物、以货抵债、投资入股的审核要点（非常重要）

　　5.关联企业转让定价审核要点

　　（二）自产自用应税消费品

　　1.纳税的规定

　　2.销售额的确定--四个字：顺序（先售价，后组价）、组价

　　3.账务处理

　　（三）委托加工应税消费品

　　1.注意审查是否属于假委托加工

　　2.如何纳税

　　3.计税依据

　　4.账务处理（非常重要）

　　（四）用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品（174页）

　　纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税。

　　（五）进口应税消费品

　　1.计税依据

　　2.账务处理

　　（六）出口应税消费品消费税退免税的计算

　　三、代理填制《消费税纳税申报表》的方法 （掌握）

　　五类：烟类、酒及酒精、成品油、小汽车、其他应税消费品消费税纳税申报表。