2012注册税务师《税法二》知识点：应纳税额的计算

　　居民企业应纳税额的计算

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

　　应纳税所得额的计算一般有两种方法。

　　1.直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损

　　2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额。调整项目包括：一个是企业的税会差异的部分；另一个是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

　　非居民企业应纳税额的计算

　　扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率

　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　3.其他所得，参照前两项规定的办法计算应纳税所得额。

　　财产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。