经验分享：税法的基本原则和适用原则

　　税法的基本原则

　　1、税收法律主义

　　（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

　　（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性。

　　（3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。

　　2、税收公平主义

　　（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

　　（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平。

　　3、税收合作信赖主义

　　（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

　　（2）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。

　　4、实质课税原则

　　（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

　　（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。

　　税法的适用原则

　　1、法律优位原则：税收法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。

　　2、法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

　　3、新法优于旧法原则：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。4、特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

　　5、实体从旧、程序从新原则：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

　　6、程序优于实体原则：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。