经验分享：税收法律关系

　　税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。

　　税收法律关系的特点：

　　1、主体的一方只能是国家。

　　2、体现国家单方面的意志。

　　3、权利义务关系具有不对等性。

　　4、具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。

　　征税主体主要包括：以税务（国税、地税）机关为主，为还包括财政机关和海关。

　　税务机关的职权：

　　1、税务管理权。

　　2、税收征收权。

　　3、税收检查权。

　　4、税务违法处理权。

　　5、税收行政立法权。

　　6、代位权和撤销权。

　　税务机关的职责：

　　1、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，或擅自决定 税收优惠。

　　2、税务机关应当将征收的税款和罚款、滞纳金按时足额并依照预算级次人库，不得截 留和挪用。

　　3、税务机关应当依照法定程序征税，依法确定有关税收征收管理的事项。

　　4、税务机关应当依法办理减税、免税等税收优惠，对纳税人的咨询、请求和申诉作出答复处理或报请上级机关处理。

　　5、税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务。

　　6、税务机关应当按照规定付给扣缴义务人代扣、代收税款的手续费，且不得强行要求 非扣缴义务人代扣、代收税款。

　　7、税务机关应当严格按照法定程序实施和解除税收保全措施，如因税务机关的原因， 致使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当依法承担赔偿责任。

　　纳税主体主要包括：自然人、法人、非法人单位等纳税人。

　　纳税人的权利14项。

　　纳税人的义务10项。

　　其他税务当事人主要包括：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。

　　税收法律关系的产生、变更、消灭

　　税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为）。

　　税收法律关系的变更原因：

　　1、由于纳税人自身的组织状况发生变化

　　2、由于纳税人的经营或财产情况发生变化

　　3、由于税务机关组织结构或管理方式的变化

　　4、由于税法的修订或调整5、因不可抗拒力造成的破坏。

　　税收法律关系的消灭原因：

　　1、纳税人履行纳税义务

　　2、纳税义务因超过期限而消灭

　　3、纳税义务的免除

　　4、某些税法的废止

　　5、纳税主体的消失。