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注册税务师考试辅导——税法二考试特点

普通 来源:正保会计网校论坛 2011-08-19
  一、考试题型、题量 
 
题型(四种)
单选
多选
计算
综合
合计
题量
40题
30题
2大题
(每大题4小题)
2大题
(每大题6小题)
90 题
分值
40分
60分
16分
24分
140分
总分140分 及格线84分
  1.单项选择题:4选1,相对简单。  

  【例题.单选题】(2010年)某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年,不考虑净残值),使用8年时进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元(增值税率17%),改造工程分摊人工费用100万元,改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)

  A.124.00   B.135.62   C.137.60   D.140.00
『正确答案』B

『答案解析』改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。

  2.多项选择题:5选2~4项,命题的设点较多,30题60分,多选、错选不得分,这类题型得分较难。新增税收政策中,不易出计算题的内容,一般会作为知识型题目和理解型题目在单项选择题中出现。而一些重点变化的内容,会以计算题的形式出现在单项选择题中,以体现新政策的重要性。

  【例题.多选题】(2010年)根据企业所得税相关规定,下列情形准予确认为损失在税前扣除的有( )。

  A.被投资方财务严重恶化,累计发生巨额亏损,清算期已达5年的股权投资

  B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款

  C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失

  D.金融企业银行卡透支额50万元,追索3年仍无法收回

  E.抵押资产未按期赎回而被拍卖,变卖价值小于账面价值的部分
『正确答案』ACE

『答案解析』选项A,清算期已达5年,符合“超过3年”的规定;关于选项B,逾期是必要条件,但是还必须是确实不能收回,才允许作为损失税前扣除。关于选项C,按存货标准,必须是占企业同类存货的10%以下,或以应税所得作为标准,增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下,选项C符合增加亏损或减少应税所得10万元以下,允许税前扣除。选项D,银行卡透支,余额超过2万以上,应该是持卡人资不抵债、破产、关闭、死亡、资产清偿后仍无法偿清的部分,或诉讼或仲裁并强制执行后仍无法收回的,才允许税前扣除,选项D不符合扣除规定。选项E,企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖或变卖证明,认定为资产损失。

  3.计算题与综合分析题:主要测试考生分析问题和处理问题的能力,考核知识点多,解题步骤多,难度相对较大。但由于计算题与综合分析题是分步骤设问,在解答过程中,考生只要一步一步按照所设问题答题,可保证完整而清晰的答题思路。  
 
年份
计算题
综合题
2010
1.房地产企业:土地增值税
1.内资彩电生产企业
2.重组企业:契税;土地税用税
2.中国公民综合收入
2009
1.印花税
1.生产性外商企业
2.房地产企业:土地增值税、企业所得税
2.外籍个人综合收入
2008
1.房产税
1.内资房地产企业:6个税
2.印花税
2.中国公民综合收入
  (2010年综合)关于2009年度该企业的应纳税所得额的计算,正确的有( )。

  A.广告费用应调增所得额252万元

  B.捐赠支出应调增应纳所得额13.37万元

  C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元

  D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
  
  二、考试特点
  1.答题均为选择题形式,答案均涂在答题卡上。

  2.全面考核(章章有题,覆盖率100%)、重点突出。

  以往税法(Ⅱ)教材共九章,试题中分数分布没有大变化。各章年年有考点,少则3分,多则45分。

  现将近三年各章分数情况归纳如下:  
 


2008


2009



2010


合计


一、企业所得税


44


45



45


2008-2010年:
平均82分(58%)


二、个人所得税


37


37


37


三、土地增值税


10


16


13


25-30分(20%)


四、印花税


16


16


10


五、房产税


15


6


6





30-35
分(22%)


六、车船税


6


6


6


七、城镇土地使用税


6


6


10


八、契税


6


6


10


九、耕地占用税


——


——


3


合计


140


140


140


140

  3.既涉及政策本身规定(单选题、多选题),也涉及政策的应用。

  4.两个所得税:每年都考计算、综合题,题目中:

  (1)纳税人一个纳税年度的综合业务,涉及多项所得税的政策;
 
  (2)不同税种交叉,近三年题目中涉及《税法(Ⅰ)》的内容。
 
   三、如何准备考试
  (一)全面参加网校课程学习——4个班次

  1.基础学习班:25-30课时,全面讲授于考点相关的内容,并总结、归纳知识点,配合例题、经典试题,打好基本功。

  2.强化提高班:20-25课时。适合有一定基础的学员。

  3.习题精讲班:10-15课时,总结要点,汇总本章、本节2008-2010年试题,并精心挑选典型例题,跨章节计算题、综合题结合解题思路,模拟解题过程。

  4.冲刺串讲班:3-5课时,针对考试命题思路,梳理重要考点,串联相关联的知识点,强化本门课程的重点难点。

  (二)做好本门课程的学习计划——月计划建议:

  第一遍:2月——3月底(跟基础班)

  第二遍:4月——5月底(跟强化班巩固内容,跟习题班、做三年试题,提高熟练程度)

  第三遍:6月上旬(跟冲刺串讲班、做考前模拟题,提高速度与准确性)

  第四遍:考前10天(补漏洞)

  (三)复习方法——提高学习效率

  1.鉴于近两年命题情况,单选题、多选题难度有较大幅度提高,复习时既要听课,也务必自己看书;

  2.必须熟练掌握政策并加以运用,近三年试题的计算题、综合题一定熟练掌握;

  3. 边学边练,功底扎实,善于自我归纳总结,如每个税的优惠政策。

  练习来源三方面:教材上例题、历年试题、网校梦想成真系列辅导书三本。

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