2011年注税考试税法一学习要点：消费税(9)

　　第三章 消费税

　　第七节 申报与缴纳

　　一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限

　　与增值税原理一致，内容也基本相同。注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为提货当天。

　　【例题】（2008）根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（ ）。

　　A.自产自用应税消费品

　　B.分期收款方式销售应税消费品

　　C.采取赊销结算方式销售应税消费品

　　D.采取预收货款方式销售应税消费品

　　E.采取托收承付方式销售应税消费品

　　【答案】DE

　　二、消费税纳税地点

　　1.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，自2009年1月1日起，改为向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　2. 委托加工的应税消费品，自2009 年1月1日起，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。

　　3.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

　　三、纳税环节

　　1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税，其中，生产者自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　2、进口环节：进口的应税消费品，由进口报关这与报关进口时纳税

　　3、零售环节：金银首饰消费税在零售环节征收。

　　4、批发环节：2009年5月1日起，卷烟除生产环节征收消费税外，批发环节从价征收。

　　四、纳税期限——同增值税规定

　　五、报缴税款的方法

　　纳税人报缴税款的方法，由所在地主管税务机关是不同情况，从下列方法中确定一种：

　　1、纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填开纳税缴款书，向其所在地代理金库的银行缴纳税款。

　　2、纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，按期缴纳。

　　3、对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。