注会《税法》消费税法训练题(一)

　　单选

　　1.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（ ）。（知识点：消费税税目）

　　A.专用车轮胎

　　B.翻新轮胎

　　C.农用拖拉机专用轮胎

　　D.子午线轮胎

　　2.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。（知识点：啤酒及其包装物消费税的计算）

　　A.2500元

　　B.2600元

　　C.2200元

　　D.2500元

　　3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（ ）。（知识点：烟丝委托加工）

　　A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元

　　B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

　　C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

　　D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元

　　多选

　　1.消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。 （知识点：消费税纳税环节）

　　A.批发环节

　　B.进口环节

　　C.零售环节

　　D.生产销售环节

　　2.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。（知识点：消费税零售环节的税目）

　　A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　 答案及解析

　　单选

　　1、【正确答案】 A

　　【答案解析】 消费税税目--汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。

　　2、【正确答案】 D

　　【答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。

　　应纳消费税额＝10×250＝2500（元）

　　3、【正确答案】 D

　　【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

　　消费税组成计税价格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）

　　增值税销项税=126000×17%=21420（元）

　　本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元）

　　烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800（元）

　　多选

　　1、【正确答案】 BCD

　　2、【正确答案】 ABCD

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