注会《审计》对控制活动的理解

　　被审计单位管理层通常设计、实施、维护与财务报表编制相关的内部控制，因为内部控制一方面有助于确保管理层的指令得以执行，另一方面还履行了编制财务报表的职责，保证了财务报表不存在由于舞弊或错误而导致重大错报。当然，内部控制包括很多方面，而注册会计师关注的只是与财务报表相关的内部控制。

　　要实施内部控制就需要一系列的控制活动，也就是实施内部控制所需要的方法：

　　1、授权。授权能够保证交易在管理层授权范围内进行。证明了真实性认定，在讲课时杨闻萍老师也解释到，只有一项活动经过授权，才能发生，进而形成记录。

　　2、业绩评价。此活动要与被审计单位的经营目标相联系，如果经营目标未实现，那么被审计单位就有可能舞弊夸大业绩，使其与经营目标一致。

　　3、信息处理。分为信息技术的一般控制和应用控制，与准确性、完整性认定相关。

　　4、实物控制。

　　5、职责分离。将不相容岗位进行职责分离，主要将交易授权、交易记录、资产保管进行职责分离。因为如果同一员工履行这些指责，可能会将已发生的交易不进账，进而将交易的收入归自己所有。

　　内部控制活动影响到多项认定，进而影响报表层次，涉及到具体应用到某一个控制，就会影响到具体的业务流程。

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