2013注册会计师考试《税法》练习题十五

　　某居民企业2011年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（　）万元。

　　A.75

　　B.77.5

　　C.127.5

　　D.172.5

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A国的扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）

　　在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。

　　企业在我国应汇总缴纳的企业所得税＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（万元）。